日(rì)前，财(cái)政部(bù)会计(jì)司、国(guó)务院国(guó)资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事务所和(hé)利益(yì)相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理(lǐ)办法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建(jiàn)立(lì)以(yǐ)质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师(shī)行(xíng)业(yè)的(de)公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审计表示第一的词语四字，古代表示第一的词语费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及评估会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(y表示第一的词语四字，古代表示第一的词语í)、审计费用变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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