日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投(tóu)入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和妙哉妙哉是什么意思，奇哉妙哉是什么意思签(qiān)字注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计(jì)师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主(zhǔ)体(tǐ)，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作(zuò)，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各(gè)地(dì)可(kě)结合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做好事(sh妙哉妙哉是什么意思，奇哉妙哉是什么意思ì)中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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