日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)云n是哪里的车牌号云n是哪里的车牌号n>办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá云n是哪里的车牌号)：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要求(qiú)，保护会计师(shī)事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法(fǎ)权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的(de)基础上，对征求意见稿作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流(liú)程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师(shī)事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计(jì)师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构应当高度重视，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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