日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责(zé)人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针对性的调查研(yán)究，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行(xíng)规定。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式(shì)。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(q索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的í)他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xu索尼是哪个国家的品牌，索尼是哪个公司的ǎn)聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计(jì)师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发(fā)30号文(wén)的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反规定的(de)企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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