日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计(jì)风险之间(jiān)的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实(shí)。 吴亦凡还出得来吗p>

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面(miàn)内(nèi)容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。吴亦凡还出得来吗五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确(què)，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监吴亦凡还出得来吗(jiān)督情况报告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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