日前(qián)，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公(gōng)众利(lì)益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完(wán)善(shàn)、流程不规范等(děng)问题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事当兵后微信会受影响吗，当兵的不能玩微信吗务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事(shì)项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规(guī)定延(yán)长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行(xí当兵后微信会受影响吗，当兵的不能玩微信吗ng)出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规(guī)则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息(xī)、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从企业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后(hòu当兵后微信会受影响吗，当兵的不能玩微信吗)监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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