日前(qián)，财政部会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于进一步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨、征求(qiú)相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàn引号怎么写标点符号，稿纸双引号怎么写g)进行规定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计(jì)师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biā引号怎么写标点符号，稿纸双引号怎么写o)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期(qī)向董事引号怎么写标点符号，稿纸双引号怎么写会提交会计师事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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