日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的(de)流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不规范等(děng)问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过(guò)程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设(shè)。为落实上述要求，保护(hù)会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度(dù)。 <1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB/p>

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计师事1兆等于多少mb流量，1G等于多少MB务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存在(zài)不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监(jiān)督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是(shì)各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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