日(rì)前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财管(guǎn)运行(xíng)局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准。二是恶(è)性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业健康发(fā)展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查(chá)研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是山衔落日浸寒漪中的衔字是什么意思，衔的意思遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信息(xī)安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确要求企业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的(de)情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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