日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审(shěn)计质量(liàng)的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意(yì)见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事(shì)项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(z投笔从戎的故事简介，投笔从戎的故事主人公是谁hǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确(què)，设定(dìng)的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要(yào)求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实(shí)国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业投笔从戎的故事简介，投笔从戎的故事主人公是谁和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项(xiàng)工作。

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