日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标过程中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得(dé)到(dào)有效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限和(hé)审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字)30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导(dǎo)向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部门意见的基(jī)础上，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作(zuò)了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体说(shuō)明，主要(yào)包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计(jì)师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(稻草人的作者简介和主要内容，稻草人的作者简介20字guān)注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不(bù)足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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