日前，财(cái)政部会计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责(zé)人就《国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规(guī)定。三是会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记录、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资(zī)源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担(dān)能(néng)力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于(yú)审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应(yīng)聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和(hé)具(jù)体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、漠北是现在的哪里，明朝的漠北是现在的哪里审(shěn)计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本(běn)地(dì)区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工作。

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