日(rì)前，财政部会(huì)计司(sī)1千克水等于多少毫升水，一1升水等于多少毫升、国务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把(bǎ)低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审(shěn)计资(zī)源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务(wù)审计秩序 促进注册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议(yì)。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈(kuì)意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披(pī)露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计(jì)师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安(ān)排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用(yòng)于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)企业在(zài)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素(sù)和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度(dù)，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高(gāo)度(dù)重视，进(jìn)一步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保(bǎo1千克水等于多少毫升水，一1升水等于多少毫升)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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