日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公众利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于(yú)项目成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类(lèi)国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意(yì)见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容(róng)看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不(bù)低爪zhua跟爪zhao的区别组词，爪zhua跟爪zhao的区别图解于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，爪zhua跟爪zhao的区别组词，爪zhua跟爪zhao的区别图解强化独(dú)立性要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的轮(lún)换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交(jiāo)会(huì)计师事务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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