日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确(què)将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求(qiú)相关单位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策(cè)机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统(将军三箭定天山指的是谁定天下，将军三箭定天山说的是哪位历史人物tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙(huǒ)人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可(kě)能存(cún)在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增强责(zé)任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作(zuò)。

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