日前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部(bù)有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存(cún)在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等(děng)问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所以远(yuǎn)低于(yú)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代(dài)价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计成本、审计(jì)风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护(hù)会(huì)计师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修(xiū)改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环节、评(píng)价(jià)要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由农村信用社几点上班下班时间(yóu)履行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审(shěn)计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(sh农村信用社几点上班下班时间ì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成(chéng)立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实(shí)际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切(qiè)实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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