日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规(guī)范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗xìng)竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计(jì)质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范(fàn)的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部(bù)会同国务院国资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展了针对(duì)性的调查研究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审(shěn)计(jì)费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披(pī)露(lù)等(děng)重点事(shì)项规(guī)范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的(de)分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计费用(yòng)报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按(àn)规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成限制高消费坐飞机技巧 限制高消费真的坐不了飞机吗立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师(shī)事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计(jì)师事(shì)务所的(de)情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作(zuò)。

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