日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院国资委财管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业(yè)通过规范的流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计师事务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国(guó)有企业、上市(shìr在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么)公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和注册(cè)会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的(de)分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘(pìn)基准r在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应(yīng)当包(bāo)括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业(yè)（含国(guó)有控股上市(shì)公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审(shěn)计(jì)委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师事(shì)务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等。审计(jì)委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jir在数学集合中是什么意思啊，r在数学集合中表示什么ān)督管理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作(zuò)。

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