日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计(jì)报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质(zhì)量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招标过(guò)程中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关(guān)于进一步规范财(cái)务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反(fǎn)复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的(de)企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三(sān)是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市(shì)公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《国v是不是国5，国v与国vl的区别选聘办法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù国v是不是国5，国v与国vl的区别)、行业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标国v是不是国5，国v与国vl的区别(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)过(guò)程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企(qǐ)业(yè)采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师(shī)事务(wù)所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加(jiā)大监督检查力(lì)度，切实做好事(shì)中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各(gè)项工(gōng)作。

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