日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提(tí)高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(t认真地还是认真的写作业，认真的与认真地iáo)件，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待(dài)健全(quán)完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征(zhēng)求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企认真地还是认真的写作业，认真的与认真地业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收(shōu)采(cǎi)纳(nà)。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或(huò)者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出(chū)拟聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务(wù)所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督情况报告(gào)等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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