日前，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计(jì)质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四是审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健(jiàn)康发(fā)展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(f观摩和观看的区别和联系，观摩和观看的区别在哪ǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可(kě)操作性(xìng)高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范围、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续聘用同一会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的(de)条件(jiàn)限(xiàn)制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师事务所审(shěn)计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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