日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资(zī)委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责(zé)人就(jiù)《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单(dān)位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的(de)分值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水平(píng)等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要(yào)求和冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承(chéng)接业务不(bù)受行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公(gōng)开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘任(rèn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可(kě)能存在不(bù)合理变(biàn)更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的(de)会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务(wù)所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制，3ce是什么档次，3ce是什么档次的牌子密(mì)切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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