日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的(de)评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平琪琪格蒙语什么意思(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待(dài)进(jìn)一步(bù)压实(shí)。

　　《国(guó)务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得为个别(bié)会(huì)计师事(shì琪琪格蒙语什么意思)务所量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选(xuǎn)聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘任会计师事(shì)务(wù)所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的(de)情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的(de)会计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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