日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到(dào)有(yǒu)效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审(shěn)计风(fēng)险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要(yào)求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我们(men)即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开(kāi)展了(le)针对性(xìng)的(de)调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监(j柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢iān)会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行(xíng)业的(de)公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计(jì)师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计(jì)项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)柿饼有酒味还能不能吃了，柿饼有酒味还能不能吃了呢业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公(gōng)开、规则(zé)明确(què)，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定(dìng)评价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监(jiān)督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董事(shì)会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报(bào)告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关(guān)注的(de)事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落(luò)实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进(jìn)一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻(chè)实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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