日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)健康发展的(de)意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性(xìng其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义)强、可操作性高(gāo)其人舍然大喜的舍是什么意思，不舍昼夜的舍是什么意思古义，有助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计(jì)质量。同(tóng)时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要(yào)素、质量(liàng)管理水平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四(sì)方面内容进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔(xián)接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了(le)不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依法(fǎ)成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职(zhí)情况(kuàng)报(bào)告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所要(yào)依法严(yán)肃(sù)处理。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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