日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所相(xiāng)关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四(sì)是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落(luò)实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规范国宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相关(guān)部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的(de)重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费用报(bào)价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合(hé)伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁(rén)。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事(shì)务(wù)所审(shěn)计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实施。一是加大(dà)宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层(cén宝马大降价的原因，最近宝马为什么大降价g)面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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