日前(qián)，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工作尚存(cún)在制度(dù)不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项(xiàn观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单g)目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确(què)要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关方的(de)合法权(quán)益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性的调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(x观音山上观山水下联是什么，观音山有下联了获奖名单uǎn)聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是(shì)促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估(gū)会(huì)计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会(huì)提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安(ān)排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密(mì)部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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