日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的(de)会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为(wèi)选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于项(xiàng)目成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公开选聘的重点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面(miàn)复活的作者是谁，复活的作者是谁内容(róng)进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘(pìn)结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评(píng)估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有复活的作者是谁，复活的作者是谁(yǒu)效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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