日(rì)前，财(cái)政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个(gè)别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投入不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思类(lèi)国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展了(le)针对性的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信息(xī)披露等(děng)重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评(píng)价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包括审计费用报价、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)承接业(yè)务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确(què)要(yào)求企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议(yì)，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审计工(gōng)作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合理变更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的(de)重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强(qiáng)责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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